Налоговый вычет дает отличную возможность хотя бы частично компенсировать свои расходы на покупку жилья, оплату лечения, образования и ряда других услуг.
Когда сама ФНС одобряет вычет и перечисляет в счет него деньги, согласитесь, сложно усомниться в том, что эти средства действительно получены на законных основаниях и принадлежат налогоплательщику по праву.
Но, к сожалению, встречаются случаи, когда, вернув подоходный налог, через некоторое время ФНС требует его обратно, ссылаясь на отсутствие права у гражданина.
Конституционный суд РФ в свое время признал, что даже налоговая служба не застрахована от ошибки, а потому имеет полное право обратиться с иском о взыскании неосновательного обогащения в виде переплаты налогового вычета.
Главное условие для нее – соблюсти трехлетний срок исковой давности со дня одобрения спорной суммы вычета налогоплательщику (постановление от 24 марта 2017 г.).
Над кем же из счастливых получателей налогового вычета нависла угроза расстаться с деньгами? Рассмотрим три категории граждан, которые фигурируют в судебной практике в роли ответчиков перед налоговой:
1. Получатели государственных субсидий
Самые высокие размеры налоговых вычетов полагаются, разумеется, в связи с наибольшими расходами – прежде всего, это расходы на приобретение собственного жилья.
Налоговый кодекс предусматривает возможность принять к вычету для подоходного налога затраты на покупку жилого дома, квартиры или комнаты.
Однако если налогоплательщик воспользовался мерами государственной поддержки и оплатил хотя бы частично стоимость жилья за счет бюджетных средств, такие расходы к вычету уже не принимаются.
За последние несколько лет прошел целый ряд судебных споров между ФНС и военнослужащими, которые приобрели жилье по накопительной ипотечной программе и получили при этом налоговый вычет.
Дело в том, что ФНС не учла особенности этой программы (средства на накопительный счет военнослужащего начисляются за счет государства), и приняла все расходы к вычету, без разграничения на бюджетные и личные деньги налогоплательщика. А затем обратилась с исками о возврате излишне полученного вычета.
К счастью, суд признал необоснованным начисление неустойки на эти суммы, т.к. недобросовестность ответчиков не подтвердилась, а вот сам вычет пришлось возвращать.
2. Получатели материнского капитала
Здесь похожая с предыдущей ситуация: расходы на покупку жилья, компенсированные средствами материнского капитала, в налоговый вычет не засчитываются.
Если налогоплательщик частично оплатил жилье средствами материнского капитала, а заявил при этом к вычету всю сумму, то излишне выплаченный налог ФНС может истребовать обратно в пределах 3-летнего срока исковой давности.
Но это не распространяется на те случаи, когда стоимость жилья превышает 2 млн рублей. Это максимально допустимая сумма расходов, принимаемая к вычету.
Поэтому в 2 млн можно включить свои личные расходы, а материнский капитал компенсирует остаток и не будет учтен в налоговом вычете. Тогда все возможные претензии от ФНС исключаются.
3. Купил квартиру у близкого родственника
Еще одно основание для отказа в предоставлении налогового вычета – заключение сделки по покупке жилья между взаимозависимыми лицами.
Верховный суд РФ признал, что в число взаимозависимых лиц в контексте вопроса о предоставлении налогового вычета входят близкие родственники: дети, супруг, родители, родные братья и сестры, а также опекуны и их подопечные (Дело № 38-КГ15-3).
Если после возврата подоходного налога на основании вычета ФНС выяснит, что стороны сделки являются близкими родственниками друг другу, она имеет полное право обратиться в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения.
